RESUMO Objetivo: Analisar a mortalidade por doença renal crônica no Brasil segundo sexo, faixa etária e região de residência, no período de 2009 a 2020. Métodos: Estudo de série temporal, tendo os óbitos como unidade de análise, utilizando-se o Sistema de Informação sobre Mortalidade. A taxa de mortalidade foi padronizada pelo método direto, e a tendência temporal analisada pelo método de Prais-Winsten. Resultados: Tendência crescente da mortalidade por doença renal crônica, variando de 2,82, em 2009, para 3,24 em 2020 (incremento médio anual de 1,29%; IC95% 0,73;1,85), com maior incremento no sexo masculino (1,14% ao ano; IC95% 0,52;1,76), na faixa etária com 75 anos e mais (2,23% ao ano; IC95% 1,87;2,60), nas regiões Norte (3,86% ao ano; IC95% 1,86;5,90) e Nordeste (3,36% ao ano; IC95% 2,24;4,50). Conclusão: A mortalidade por doença renal crônica apresentou tendência crescente no período, com disparidades sociodemográficas.

ABSTRACT Objective: To analyze chronic kidney disease mortality in Brazil according to sex, age group and region of residence, from 2009 to 2020. Methods: This was a time series study having deaths as its unit of analysis, based on Mortality Information System data. The mortality rate was standardized using the direct method and the temporal trend was analyzed using the Prais-Winsten method. Results: There was a rising trend in chronic kidney disease mortality, ranging from 2.82, in 2009, to 3.24 in 2020 (average annual increase 1.29%; 95%CI 0.73;1.85), with a greater increase in males (1.14% per year; 95%CI 0.52;1.76), those aged 75 years and over (2.23% per year; 95%CI 1.87; 2.60) and in the Northern Region (3.86% per year; 95%CI 1.86;5.90) and Northeast Region (3.36% per year; 95%CI 2.24;4.50). Conclusion: Chronic kidney disease mortality showed a rising trend in the period, with sociodemographic disparities.

RESUMEN Objetivo: Analizar la mortalidad por enfermedad renal crónica en Brasil según sexo, grupo de edad y región de residencia, de 2009 a 2020. Métodos: Estudio de serie temporal con óbitos como unidad de análisis, utilizando el Sistema de Información sobre Mortalidad. La tasa de mortalidad se estandarizó por el método directo y la tendencia temporal se analizó por el método de Prais-Winsten. Resultados: Tendencia creciente de la mortalidad por enfermedad renal crónica, variando de 2,82, en 2009, a 3,24 en 2020 (incremento promedio anual 1,29%; IC95% 0,73;1,85), con mayor aumento en el sexo masculino (1,14% por año; IC95% 0,52;1,76), con 75 años y más (2,23% por año; IC95% 1,87;2,60) y en las Regiones Norte (3,86% por año; IC95% 1,86;5,90) y Nordeste (3,36% por año; IC95% 2,24;4,50). Conclusión: La mortalidad por enfermedad renal crónica mostró una tendencia creciente en el período, con disparidades sociodemográficas.

ABSTRACT Objective: To analyze chronic kidney disease mortality in Brazil according to sex, age group and region of residence, from 2009 to 2020. Methods: This was a time series study having deaths as its unit of analysis, based on Mortality Information System data. The mortality rate was standardized using the direct method and the temporal trend was analyzed using the Prais-Winsten method. Results: There was a rising trend in chronic kidney disease mortality, ranging from 2.82, in 2009, to 3.24 in 2020 (average annual increase 1.29%; 95%CI 0.73;1.85), with a greater increase in males (1.14% per year; 95%CI 0.52;1.76), those aged 75 years and over (2.23% per year; 95%CI 1.87; 2.60) and in the Northern Region (3.86% per year; 95%CI 1.86;5.90) and Northeast Region (3.36% per year; 95%CI 2.24;4.50). Conclusion: Chronic kidney disease mortality showed a rising trend in the period, with sociodemographic disparities.

RESUMEN Objetivo: Analizar la mortalidad por enfermedad renal crónica en Brasil según sexo, grupo de edad y región de residencia, de 2009 a 2020. Métodos: Estudio de serie temporal con óbitos como unidad de análisis, utilizando el Sistema de Información sobre Mortalidad. La tasa de mortalidad se estandarizó por el método directo y la tendencia temporal se analizó por el método de Prais-Winsten. Resultados: Tendencia creciente de la mortalidad por enfermedad renal crónica, variando de 2,82, en 2009, a 3,24 en 2020 (incremento promedio anual 1,29%; IC95% 0,73;1,85), con mayor aumento en el sexo masculino (1,14% por año; IC95% 0,52;1,76), con 75 años y más (2,23% por año; IC95% 1,87;2,60) y en las Regiones Norte (3,86% por año; IC95% 1,86;5,90) y Nordeste (3,36% por año; IC95% 2,24;4,50). Conclusión: La mortalidad por enfermedad renal crónica mostró una tendencia creciente en el período, con disparidades sociodemográficas.

RESUMO Objetivo: Analisar a mortalidade por doença renal crônica no Brasil segundo sexo, faixa etária e região de residência, no período de 2009 a 2020. Métodos: Estudo de série temporal, tendo os óbitos como unidade de análise, utilizando-se o Sistema de Informação sobre Mortalidade. A taxa de mortalidade foi padronizada pelo método direto, e a tendência temporal analisada pelo método de Prais-Winsten. Resultados: Tendência crescente da mortalidade por doença renal crônica, variando de 2,82, em 2009, para 3,24 em 2020 (incremento médio anual de 1,29%; IC95% 0,73;1,85), com maior incremento no sexo masculino (1,14% ao ano; IC95% 0,52;1,76), na faixa etária com 75 anos e mais (2,23% ao ano; IC95% 1,87;2,60), nas regiões Norte (3,86% ao ano; IC95% 1,86;5,90) e Nordeste (3,36% ao ano; IC95% 2,24;4,50). Conclusão: A mortalidade por doença renal crônica apresentou tendência crescente no período, com disparidades sociodemográficas.

Resumo O objetivo deste trabalho é analisar o efeito do rodízio e tenure das firmas e sócios de auditoria na comparabilidade e consistência dos relatórios financeiros. Diversos estudos trataram do efeito do rodízio de auditoria sobre a qualidade dos relatórios financeiros. Entretanto, nenhum deles se debruçou especificamente em analisar este impacto na comparabilidade e consistência dos relatórios financeiros. Existem discussões em âmbito internacional sobre os impactos do rodízio obrigatório do sócio e da firma de auditoria no amago acadêmico, bem como em órgãos reguladores de diferentes países. Devido à peculiaridade do ambiente regulatório brasileiro, pode-se contribuir com as discussões sobre as consequências da implementação do rodízio obrigatório de auditoria. A amostra contou com 50 companhias que foram analisadas em períodos anuais entre 2012 e 2018. Para mensurar a medida de comparabilidade, utilizou-se a similaridade da função contábil de DeFranco, Kothari e Verdi (2011), e a respectiva adaptação, para medir a consistência, desenvolvida por Ribeiro (2014). Quanto à análise dos dados, recorreu-se à estatística descritiva e, em sequência, à análise multivariada em painel. Os resultados indicam que a troca (obrigatória e voluntária) da firma de auditoria e do sócio de auditoria não prejudicam a comparabilidade e a consistência dos relatórios financeiros. As evidências sugerem que períodos de relacionamentos de até três anos entre firma de auditoria e empresa auditada contribuem com o aumento significativo da comparabilidade e da consistência. Este achado indica que a obrigatoriedade do rodízio não prejudica a capacidade dos investidores em comparar seus investimentos. Adicionalmente, demonstra-se aos reguladores que uma eventual redução do prazo da troca obrigatória (de cinco para três anos, como na Itália) estaria alinhado com as práticas de mercado e implicaria o aumento da comparabilidade e consistência das informações financeiras.

Abstract This study aims to assess the effect of the rotation and tenure of audit firm and audit partner on the comparability and consistency of financial reports. Several studies have addressed the effect of auditor rotation on the quality of financial reports, but none of them focused specifically on the impact on the comparability and consistency of financial reports. Around the world, the impact of mandatory rotation of audit partner and audit firm is being discussed in academia and regulatory bodies. The peculiarity of the Brazilian regulatory environment allows us to contribute to the discussions on the effects of implementing mandatory auditor rotation. Our sample included 50 companies for which we analyzed data from 2012 to 2018. To measure comparability, we used the similarity of the accounting function model by DeFranco, Kothari and Verdi (2011), and to measure consistency we used the adaptations to this model proposed by Ribeiro (2014). For data analysis, we used descriptive statistics and multivariate panel analysis. Our results suggest that the rotation (mandatory and voluntary) of audit firm and audit partner does not affect the comparability and consistency of financial reports. Results also suggest that auditor-client relationships of up to three years contribute to a significant increase in comparability and consistency, indicating that mandatory rotation does not impair investors’ ability to compare the information concerning their investments. In addition, regulators are shown that a possible reduction in the mandatory rotation term (from five to three years, as in Italy) would be in line with market practices and would imply an increase in the comparability and consistency of financial information.

O objetivo desta pesquisa foi avaliar diretamente o impacto de um movimento de flexibilização regulatória contábil sobre a comparabilidade dos relatórios financeiros. O país escolhido para a análise foi o Brasil, pois foi um dos poucos no mundo onde houve um processo de mudança regulatória de um padrão totalmente baseado em regras com forte vínculo com a contabilidade fiscal (Lopes, 2011) para um padrão baseado em princípios com maior necessidade de julgamento pelos gestores que elaboram os relatórios financeiros. Para medir a comparabilidade foi usado o modelo de similaridade da função contábil desenvolvido por DeFranco, Kothari e Verdi (2011). As companhias analisadas foram todas as de capital aberto que apresentaram dados completos para o período analisado e tinham, no mínimo, uma companhia par no mesmo setor de atividades econômicas. Para chegar aos resultados da pesquisa foi adotado um modelo de dados em painel em que os anos 2005 a 2012 foram comparados com o ano 2004. Os resultados obtidos comprovam que, na média, não houve diminuição significativa do nível de comparabilidade within country durante o período de transição regulatória no Brasil. Pelo contrário, houve aumento da comparabilidade genuína no ano 2012 em relação a 2004. No modelo ajustado pelo stepwise, os anos 2011 e 2012 apresentaram comparabilidade média significativamente maior em relação a 2004. Os resultados encontrados corroboram outras pesquisas sobre a qualidade da informação contábil (Collins, Pasewark, & Riley, 2012; Psaros & Trotman, 2004; Agoglia, Doupnik, & Tsakumis, 2011) e comprovam a superioridade do padrão baseado em princípios também sobre a comparabilidade dos relatórios financeiros. A principal conclusão desta pesquisa é que aumentar o poder discricionário do gestor por meio da flexibilização dos padrões contábeis não diminui a comparabilidade dos relatórios financeiros.

This research aimed to directly evaluate the impact of the accounting regulatory flexibility movement on the comparability of financial reports. The country chosen for the analysis was Brazil, because it was one of the few countries in the world where a process of regulatory change from a completely rule-based standard with a strong link to tax accounting (Lopes, 2011) to a principle-based standard with greater need for decision by managers who prepare the financial reports took place. To measure comparability, the accounting function similarity model developed by DeFranco, Kothari and Verdi (2011) was used. The companies analyzed were all listed ones with full data for the period concerned having, at least, a pair company within the same economic activity sector. To obtain the research results, we adopted a panel data model where the years 2005 to 2012 were compared to the year 2004. The results obtained prove that, on average, there was no significant decrease in the comparability level within country during the regulatory transition period in Brazil. On the contrary, there was an increase in genuine comparability in the year 2012 when compared to 2004. In the model adjusted by stepwise, the years 2011 and 2012 had a significantly higher average comparability when compared to 2004. The results found corroborate other researches addressing the quality of accounting information (Collins, Pasewark, & Riley, 2012; Psaros & Trotman, 2004; Agoglia, Doupnik, & Tsakumis, 2011) and prove the superiority of the principle-based standard also over the comparability of financial reports. The main conclusion of this research is that increasing manager's discretionary power through flexibility of accounting standards does not decrease the comparability of financial reports.

Para uma norma contábil ser eficaz no cumprimento do seu objetivo ela deve ser aceita no meio social. Esta pesquisa investiga o impacto do sistema jurídico na aceitação das normas internacionais, objetivando verificar se o ambiente jurídico (Common Law e Code Law) influencia a opinião das partes interessadas no processo contábil em relação à norma para Pequenas e Médias Empresas (PME). A utilização da norma para PMEs ressalta, ainda mais, a relevância dos resultados obtidos, pois ela irá afetar a rotina contábil da maioria das empresas existentes nos países que estão adotando ou pretendem adotar as normas internacionais e não apenas as grandes corporações de capital aberto. Os dados foram coletados das opiniões sobre 4 perguntas utilizadas pelo IASB no seu Discussion Paper de criação da norma para PMEs. Os respondentes foram classificados de acordo com o sistema jurídico dos seus países de origem e conforme a entidade ou classe que representavam. Os achados da pesquisa indicam que não existem diferenças significativas entre as respostas aos questionamentos do IASB com base no sistema jurídico de origem do respondente e nem diferenças significativas nas respostas levando em conta diferentes categorias de respondentes. A inferência que pode ser tirada desta pesquisa é que, mesmo em países com sistemas jurídicos distintos, as opiniões dos representantes da contabilidade se alinham, o que pode ser um indício de que uma convergência de fato e não apenas de direito pode ser obtida com a introdução de padrões internacionais para as PMEs, o que contraria grande parte da literatura sobre o assunto.

The purpose of this paper is to verify the influence of the legal environment (Common Law and Code Law) on the comments of the stakeholders involved in the financial reporting process related to the accounting standards for Small and Medium-sized Entities (SMEs). By answering this question, we intend to verify if there is any evidence of a convergence de facto rather than only a convergence de jure with this regulation. The choice of IFRS for SME further underscores the relevance of the results, because it will affect the accounting practices of a significantly larger number of enterprises in countries that are adopting international standards than just large corporations. The comments were collected from answers to four questions the IASB used in its Discussion Paper for the SMEs standard. The Respondents were classified according to the legal system of their countries and according to the professional entity they were representing. The research findings indicate that there are no significant differences between the responses to questions the IASB raised on the basis of the legal system and no significant differences in responses according to different categories of respondents. The resulting indication from the research is that, even in countries with different legal systems, the views of the stakeholders in financial reporting and accounting processes are aligned, which may be an indication that a convergence de facto and not only a convergence de jure can be achieved through the introduction of international standards for SMEs.

Baseado na discussão entre tornar o disclosure ambiental obrigatório ou não, o objetivo desta pesquisa foi verificar se as práticas de evidenciação ambiental das companhias analisadas reagem aos distintos estímulos regulatórios de seus países de origem. A resposta desta pergunta é útil no sentido de determinar a eficácia da introdução de mecanismos regulatórios nas práticas de evidenciação ambiental. Uma vez que o disclosure ambiental é, predominantemente, voluntário as companhias podem simplesmente suplantar a regulação, tornando-a sem sentido. Para o desenho metodológico, optou-se por uma abordagem descritiva de cunho predominantemente quantitativo. A amostra foi selecionada de empresas do setor de petróleo e gás natural de quatro países com similaridades culturais: os Estados Unidos, o Canadá, a Inglaterra e a Austrália. Os dados analisados foram coletados nos relatórios anuais no ano de 2007. Para classificar os dados ambientais utilizou-se uma escala adaptada de dois trabalhos consagrados no meio da evidenciação ambiental, o estudo de Clarkson et al. (2008) e o de Wiseman (1982). O teste estatístico (teste H) comprovou que existem diferenças significativas entre os níveis de evidenciação ambiental das companhias da amostra pertencentes aos países mais regulados em comparação com os menos regulados e essas diferenças só foram significativas nos itens de divulgação obrigatória, o que comprova que o disclosure ambiental das companhias reage aos estímulos regulatórios de seus países.

Based on different opinions concerning the need for mandatory environmental disclosure, the main purpose of this research was to verify whether or not the company's environmental reporting practices react to different regulatory stimuli. The answer to this question is useful to evaluate the effectiveness of the introduction of regulatory mechanisms in environmental disclosure practices. Since environmental disclosure is mainly voluntary, companies can simply override regulation, making it pointless. The method of research chosen was of a descriptive and predominantly quantitative nature. The companies selected as samples were from the oil and natural gas sectors from four different countries who share cultural similarities, such as the United States, Canada, England and Australia. The environmental information was collected from annual reports year ended 2007. In order to classify the environmental data used, a suitable comparative analysis of two consecrated works was used -the study of Clarkson et al. (2008) and the study of Wiseman (1982). The statistical tests proved that there are significant differences between the regulated and the unregulated countries, and the greatest differences were found when mandatory disclosure was utilized, thus proving that countries can indeed react to different regulatory stimuli.